Riepiloghiamo di seguito le regole di registrazione e di detrazione dell’imposta per i documenti ricevuti a cavallo d’anno:
Data fattura |
Data ricezione |
Data registrazione |
Momento in cui si può detrarre l’IVA |
Dicembre 2023 |
Dicembre 2023 |
Dicembre 2023 |
Liquidazione di dicembre 2023 |
Dicembre 2023 |
Dicembre 2023 |
Gennaio 2024 |
Dentro la dichiarazione IVA 2024 previa annotazione in apposito sezionale del registro acquisti |
Dicembre 2023 |
Gennaio 2024 |
Gennaio 2024 |
Liquidazione IVA gennaio 2024 |
Ricordiamo inoltre che la deduzione del costo segue il principio di competenza, ovvero il costo della fattura datata dicembre 2023 e ricevuta a gennaio 2024 sarà deducibile nel 2023.
Novità della riforma fiscale:
La legge delega n. 111/2023 in materia di riforma fiscale introduce novità significative per il diritto alla detrazione dell’IVA sulle fatture a cavallo dell’anno, in particolare, l’art.7 stabilisce che per i beni e i servizi acquistati o importati, con IVA esigibile nell’anno precedente a quello di ricezione della fattura, il diritto alla detrazione può essere esercitato con la dichiarazione dell’anno in cui la fattura è ricevuta. Tale modifica necessita di un decreto legislativo del Governo per essere attuata.