Detrazione IVA per le fatture a cavallo d’anno

Nel periodo di fine anno, un aspetto cruciale per le aziende riguarda la corretta gestione delle fatture passive a cavallo d’anno e della corretta detrazione iva.

Entro il giorno 16 di ciascun mese può essere esercitato il diritto alla detrazione dell’imposta relativa ai documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell’anno precedente.

Bisognerà pertanto porre particolare attenzione alla data di ricezione dei documenti a cavallo d’anno  (tracciati dal sistema di interscambio – SDI in maniera puntuale)  in quanto per determinare il corretto periodo di detrazione dell’imposta sarà necessario fare riferimento all’anno di ricezione degli stessi e quindi distinguere le fatture ricevute entro il 31/12/2024 da quelle ricevute successivamente.

Si ricorda a tale proposito che la data di ricezione è quella attestata dai sistemi di ricezione utilizzati dal destinatario e non la data a partire dalla quale la fattura viene messa a disposizione del cessionario/committente sul portale Fatture e Corrispettivi; Il SDI ha generalmente fino a 5 giorni di tempo per recapitare una fattura, pertanto per garantire la ricezione entro il 31/12 alla controparte sarà necessario concludere il processo di fatturazione entro il 26/12.

Riepiloghiamo di seguito le regole di registrazione e di detrazione dell’imposta per i documenti ricevuti a cavallo d’anno:

Ricordiamo inoltre che la deduzione del costo segue il principio di competenza, ovvero il costo della fattura datata dicembre 2024 e ricevuta a gennaio 2025 sarà deducibile nel 2024.

Cordiali saluti.

Padova, 3 dicembre 2024

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