Di seguito una sintesi della Riforma delle Sanzioni tributarie ex D. Lgs. 14 giugno 2024, n.8, in vigore per le violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.
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Fattispecie |
fino al 31 agosto 2024 |
dal 1 settembre 2024 |
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Insufficienti o tardivi versamenti su singole imposte (ritenute, iva mensile…) |
30% (15% per ritardi fino ai 90gg) |
25% (12,5% entro 90gg) |
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Omessa/ infedele fatturazione |
90% (con minimo ciascuna operazione 500) |
70% (con minimo ciascuna operazione € 300)* |
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Dichiarazione infedele (Redditi,Irap e 770) |
dal 90% al 180% |
70% con un minimo di € 150 (250 € per 770) ; se non è dovuta l’imposta, sanzione di € 150 |
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Dichiarazione infedele con integrativa prima del controllo (Redditi, Irap e 770) |
non prevista |
50%, minimo 150 € (250 per il 770) |
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Omessa dichiarazione |
Dal 120% al 240%, con un minimo di € 250 |
Sanzione fissa del 120%, con un minimo di € 250 |
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Omessa dichiarazione entro l’anno e trasmessa prima di qualsiasi attività di accertamento |
Dal 60% al 120%, con un minimo di € 200 |
75%, con un minimo € 250 |
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Dichiarazione inesatta |
Da 250 € a 2.000 € |
invariata |
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Omesso/infedele quadro RW |
Dal 3% al 15% del valore ( raddoppiato se trattasi di paradisi fiscali) |
invariata |
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Omesso reverse charge |
Da 500 a 20.000 € oppure dal 5% al 10% del corrispettivo se l’operazione non risulta dai libri contabili con un minimo di 1.000 € |
Da 500 a 10.000 € oppure dal 5% al 10% del corrispettivo se l’operazione non risulta dai libri contabili con un minimo di 1.000 € |
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Omessa/infedele/irregolare compilazione del modello Isa |
Da € 250 a € 2.000 |
invariata |
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Indebita compensazione di imposte |
Crediti inesistenti: dal 100% al 200% – Crediti non spettanti: 30% |
Crediti inesistenti: 70% – Crediti non spettanti: 25% |
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Omesse/infedeli comunicazioni finanziarie |
da 2.000 € a 21.000 € |
Da 1.500 € a 15.000 € |
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Redditi prodotti all’estero non dichiarati |
Dal 120% al 240% ( aumento di 1/3 della sanzione) |
Dal 70% (escluso aumento di 1/3) |
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Omessa registrazione atti |
dal 120% al 240% |
120% |
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Locazioni immobiliari non dichiarate |
Dal 240% al 480% |
240% |
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Locazioni immobiliari dichiarate infedelmente |
Dal 180% al 360% |
140% |
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Mancato assolvimento bollo |
dal 100% al 500% |
90% con minimo di 100 € |
* Per la fatturazione attiva scatta il cumulo giuridico (violazione sulla fatturazione + dichiarazione infedele); per la fatt. passiva (es. va indetraibile) è prevista solo l’infedele dichiarazione.
